Страница: 4/6
При занятии гражданами одновременно несколькими видами деятельности патент оплачивается отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности с соответствующими размерами стоимости каждого из патентов. Предприниматель обязан декларировать совокупный годовой доход в соответствии с законодательством[47]. Индивидуальный предприниматель обязан выбрать одну из систем налогообложения, учета и отчетности до постановки на учет в налоговом органе. Правильность уплаты гражданами подоходного налога контролирует государственная таможенная инспекция. Необходимо отметить, что физические лица, зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, и граждане, сдающие внаем (аренду) свое имущество, вне зависимости от размеров годового дохода, обязаны ежегодно декларировать свои доходы налоговым органам. При налогообложении доходов от продажи имущества, произведенного в результате предпринимательской деятельности физическими лицами, которые зарегистрированы в качестве предпринимателей без образования юридического лица, установленной нормой является право плательщика по своему желанию заменить денежный налог фактически произведенными и документально подтвержденными расходами, связанными с получением дохода от продажи имущества. Перерасчет размера налога в этом случае производится налоговыми органами по месту жительства плательщика[48].
Физические лица, индивидуально занятые разрешенными видами предпринимательской деятельности без образования юридического лица, – привлекаются к налогообложению по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.
Правильное и умелое выполнение действующего налогового законодательства является одним из важнейших условий успешной деятельности физических лиц, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица.
IV. Правовое регулирование цен и тарифов на
продукцию. Доходы и расходы предпринимателя
Граждане, занимающиеся индивидуальной предпринимательской деятельностью вправе реализовать результаты своего труда по свободным (рыночным) или договорным ценам, за исключением случаев, специально установленных законодательством РФ.
Порядок применения свободных (рыночных) цен и тарифов определен Методическими рекомендациями по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию[49]. Эти рекомендации могут быть применены хозяйствующими субъектами независимо от организационно-правовых форм и ведомственной принадлежности, изготавливающими (оказывающими) и реализующими по территории РФ продукцию, товары, услуги в валюте Российской Федерации; они (рекомендации) предусматривают порядок формирования и применения свободных цен и тарифов на продукцию производственно-технического назначения, товары народного потребления, услуги, кроме тех видов, на которые согласно действующему законодательству осуществляется государственное регулирование цен и тарифов, а также кроме импортной продукции[50].
Предприниматели устанавливают свободные оптовые и отпускные цены и тарифы на продукцию производственно-технического назначения, товары народного потребления и услуги по согласованию с потребителем, исходя из конъюнктуры рынка (сложившегося спроса и предложения, качества и потребительских свойств продукции – товаров, услуг).
В свободные отпускные цены включаются налоги и сборы, начисляемые и уплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от реализации продукции и товаров по свободным отпускным ценам (тарифам) без налогов и сборов, не относящихся на себестоимость, и затрат на их производство и реализацию. Предприниматель без образования юридического лица (БОЮЛ) должен за свой счет приобрести и оформить книгу учета доходов и расходов от осуществления предпринимательской деятельности. Налоговая инспекция пронумеровывает лист, прошнуровывает их, скрепляет гербовой печатью. Предприниматель БОЮЛ несет ответственность за полноту и своевременность отражения в книге учета полученных доходов и понесенных расходов[51]. Первое и главное требование к учету расходов, связанных с предпринимательской деятельностью – это документальное подтверждение их. Документами, подтверждающими расходы предпринимателя, могут быть – товарные чеки, накладные, квитанции, приходные кассовые ордера, чеки кассовых аппаратов и любые другие документы, содержащие название предприятия, получившего деньги от предпринимателя, дату, наименование товара (работы, услуги), цена за единицу, количество товара и общую стоимость расходов. Если товар приобретается не в магазине, а у другого физического лица, то в этом случае составляется закупочный документ (акт), который также сможет служить документом, подтверждающим расходы предпринимателя[52].
Порядок денежных расчетов в РФ регламентируется нормативно-правовыми актами РФ[53]. Необходимо отметить, что при осуществлении денежных расчетов с населением и перечнем отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местоположения могут осуществлять денежных расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин, но в целом применение контрольно-кассовых машин обязательно3. (Перечень видов мелкорозничной торговли, при которой использование контрольно-кассовых машин излишне, утверждается ежегодно Правительством РФ)[54].
При несоблюдении порядка денежных расчетов законодательством Российской Федерации предусматривается финансовая ответственность, которая выражается в штрафе, равном 2-х кратной сумме произведенного платежа; в 3-х кратном размере неприходованной суммы;[55] административная ответственность за нарушение данного законодательства также предусматривается в виде штрафов[56].
Для того, чтобы снизить облагаемый налогом доход, как уже отмечалось, необходимо вести учет расходов, позволяющий снизить общую сумму, облагаемую налогом. Так, одной из форм снижения расходов является лизинг. Лизинг – это сдача в долгосрочную аренду производственных фондов, оборудования, аппаратуры. Лизинг является взаимовыгодной формой аренды, что позволяет арендодателю получить доход от неиспользованного оборудования, а арендатору – начать свое дело со значительно меньшими начальными вложениями. Арендная плата вычитается из дохода предпринимателя и уменьшает размер суммы, подлежащей налогообложению2. Другие затраты также облегчают налоговое бремя. При этом затраты группируются по элементам[57]:
материальные затраты;
амортизационные отчисления;
износ нематериальных активов.
В состав нематериальных активов с указанием их стоимости включаются (в качест-
ве учетных единиц) – права на объекты интеллектуальной собственности, если они
используются в хозяйственной деятельности предпринимателя с целью получения
дохода (патенты на изобретения. Промышленные образцы; товарные знаки, лицензионные
договоры на использование изобретений; договора на использование “ноу-хау” и
др.);
затраты на оплату труда;
прочие затраты.
Не исключаются из совокупного валового дохода суммы убытков, понесенных физическим лицом; расходы на иные нужды предпринимателя БОЮЛ, его семьи; членских взносов, штрафов, по уплате налогов, лицензионных сборов и т.п.
И, несмотря на то, что, если предприниматель приобрел патент, то учет финансовой деятельности он все равно обязан вести независимо от используемой им системы налогообложения.
Но если предприниматель ведет учет финансовых результатов своей деятельности в такой форме, которая не позволяет определить размер облагаемого дохода, то работники налоговых органов имеют право определить размер облагаемого дохода по аналогии, т.е. на основании данных, полученных в результате проверок деятельности других физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью БОЮЛ.
Индивидуальный предприниматель для осуществления своей предпринимательской деятельности имеет право нанимать работников в соответствии с действующим законодательством. Формы договоров подряда и поручения в этом случае наиболее уместны. В качестве работодателя он несет перед нанятым работником материальную ответственность согласно действующим “Правилам возмещения работодателем вреда, причиненным работникам увечьем, профессиональным заболеванием, либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением им трудовых обязанностей”.[58] Данное Постановление предусматривает материальную ответственность работодателя за вред, причиненный работникам предприятий, организаций, колхозов и т.д., а также гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам подряда и поручения, трудовым увечьем, происшедшим как на территории работодателя, так и за ее пределами, а также во время следования к месту работы или с работы на транспорте, предоставленном работодателем.
Необходимо отметить, что в случае возникновения при полнении служебных обязанностей вреда здоровью нанятого работника (травма, профессиональное заболевание) и обращения в суд с претензией на материальное возмещение этого вреда, достаточно представления в судебные органы данного или нескольких документов, которые служат доказательством нанесения вреда здоровью работника (акт о несчастном случае, медицинское заключение о профессиональном заболевании и т.п.). В этих случаях суд выносит безусловное решение о возмещении потерпевшему работнику вреда, а если предприниматель считает такое решение неправильным, то на нем лежит обязанность представления соответствующих доказательств.
Реферат опубликован: 1/06/2005 (12722 прочтено)